Es importante distinguir entre residencia fiscal y residencia permanente, ya que no son lo mismo. Evaluar cuándo comienza la obligación tributaria de un ciudadano extranjero en los Estados Unidos puede tener varias dimensiones e implicar cierta complejidad. Sin embargo, en general, un ciudadano extranjero se convierte en residente formal de los EE. UU. para fines fiscales después de que se le otorga el estatus de residente permanente legal y reside físicamente en los Estados Unidos durante seis meses.
Todos los ciudadanos extranjeros, ya sea que se muden a través del programa EB-5 u otros medios, deben pagar dos tipos de impuestos: impuesto sobre la renta e impuesto sobre el patrimonio. Cada categoría impositiva tiene una fecha de inicio del estatus de residente diferente.
Un inversionista EB-5 está obligado a pagar el impuesto sobre la renta si se aplica alguno de los siguientes escenarios: (i) El inversionista EB-5 ha recibido un Green Card, en cuyo caso la fecha de inicio del estado de residente es la fecha en que se otorgó la residencia permanente legal junto con la residencia física en los Estados Unidos, (ii) el inversionista EB-5 pasa la prueba de presencia sustancial o (iii) el inversionista EB-5 elige ser clasificado como residente de los EE. UU. para fines fiscales. De los tres criterios, para determinar la fecha de inicio del estatus de residente, la prueba de presencia sustancial tiene prioridad si más de un factor de calificación es aplicable al inversionista EB-5 o al ciudadano extranjero.
Un inversionista EB-5 está obligado a pagar el impuesto sobre el patrimonio basado generalmente en la fecha en que decidió permanecer permanentemente en los Estados Unidos. Al determinar la fecha de inicio del impuesto sobre el patrimonio, también se pueden utilizar otros factores, como la frecuencia de los viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y la información ofrecida en sus peticiones EB-5.
Incluso antes de ser reconocidos formalmente como residentes de los Estados Unidos, los inversionistas EB-5 y los ciudadanos extranjeros están obligados a pagar impuestos si residen en los Estados Unidos. Estos ciudadanos extranjeros, conocidos como extranjeros no residentes (NRA, por sus siglas en inglés), pueden estar obligados a pagar impuestos adicionales sujetos a cualquier acuerdo existente entre los Estados Unidos y sus respectivos países de origen.
Como NRA, un inversionista EB-5 que se beneficia de su inversión EB-5 como socio que obtiene ingresos de un negocio o proyecto EB-5 lucrativo debe pagar las tasas estándar del impuesto sobre la renta. Mientras tanto, el impuesto sobre el patrimonio que deben pagar los ciudadanos estadounidenses y los residentes permanentes es igualmente aplicable a los NRA.
