Налогообложение в США
Некоторая особенность системы налогообложения США заключается в том, что законные резиденты обязаны уплачивать не только подоходный налог на доход, полученный на территории США, но также платить дополнительный налог на наследство и дарение от поступлений из-за границы. Поэтому до получения статуса постоянного резидента инвесторам по визовой программе EB-5 важно подробно разобраться в налоговом законодательстве и выработать подходящий план действий.
Налогообложение, применяемое к законному резиденту
При планировании налогов, применяемых к резиденту США, каждый инвестор по иммиграционной программе EB-5 в первую очередь должен выбрать дату, с которой будет вестись отсчет его постоянного проживания на территории США. С этой даты иммигрант уплачивает налоги в качестве резидента США. Иммиграционные инвесторы обязаны уплачивать два вида налогов, каждый из которых связан с датой получения разного статуса резидента: подоходный налог и налог на наследство и дарение.
Подоходный налог для иммигрантов по визовой программе EB-5 начисляется при соблюдении следующих условий:
- Выдана грин-карта. В этом случае дата начала начисления налога является датой предоставления статуса постоянного резидента при условии физического проживания на территории США.
- Иммиграционный инвестор физически проживает на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в общем в течение текущего календарного года, в течение третьей части прошлого календарного года и в течение шестой части позапрошлого календарного года. Для этого введено понятие «долгосрочное пребывание».
- Иммиграционный инвестор желает, чтобы его классифицировали в качестве резидента США для уплаты налогов. Это может произойти, если он физически проживал на территории США на протяжении 31 дня подряд в течение года и на протяжении 3/4 от этого количества дней после этого периода и до конца года.
При определении даты постоянного проживания применяется понятие «долгосрочное пребывание», если соблюдено более одного условия.
Налог на наследство и дарение для инвесторов EB-5 начисляется с даты, которую они выбрали в качестве даты начала пребывания на территории США. При определении этой даты принимаются во внимание сведения о петициях по программе EB-5, дружеские и семейные связи на территории США, количество времени, проведенное на территории США, въезды и выезды из страны и прочие факторы. Однако в большинстве случаев датой, с которой ведется отсчет постоянного проживания для уплаты налогов, считается дата въезда инвестора на территорию США с целью иммиграции.
Налогообложение до получения статуса резидента
Инвесторы-иммигранты по программе EB-5 облагаются налогами, даже если условия постоянного проживания не соблюдены, но в настоящее время они проживают на территории США. Таким иностранцам-нерезидентам (NRA) возможно придется уплачивать дополнительные налоги в зависимости от соглашений между США и соответствующими странами их постоянного проживания. Фиксированная ставка налога 30 % начисляется на большинство доходов, полученных на территории США, но в США не действует налог на доход от прироста капитала.
К доходу, полученному от предпринимательской деятельности, зарегистрированной на территории США, применяется стандартная ставка подоходного налога. Если инвестор EB-5 получает финансовую прибыль от своих инвестиций по программе EB-5 (например он участвует в создании нового коммерческого предприятия на условиях партнерства и получает годовой доход), здесь также применяются ставки подоходного налога.
Одинаковые налоги на наследство и дарение применяются как для граждан США и постоянных резидентов, так и для иностранцев-нерезидентов. Вся собственность на территории США после смерти инвестора облагается 40 % налогом на наследство и дарение без исключений. Однако в большинстве случаев сумма налога для иностранцев-нерезидентов ниже. Налоги на дарение также применяются к иностранцам-нерезидентам в том же размере, что и к резидентам.
Чтобы получить дополнительную информацию о том, как выработать наилучшую стратегию для планирования вашего налогообложения, см. Часть 2 «Планирование налогообложения».
